臺灣這三年來，連續爆發出塑化劑、瘦肉精、毒澱粉、大統油及這回餿水油五次重大的食安舞弊，由局部而全面，不只讓臺灣在國際上蒙羞，而且國民付出的健康成本，社會成本超出想像無法估計。
企業正是加害者 利用受害者信任謀利
企業在舞弊案例中扮演兩種角色：或是舞弊的受害者，或本身就是加害者。在大多數的情況下，企業發生內部人（包括員工、經理人及老闆、經營團隊）舞弊，舞弊型態不論是貪瀆行為，或是偷竊、侵占公司財物，甚至財報舞弊，企業都是受害者。在食安舞弊中則不然，企業本身正是加害者，由老闆主導，員工配合，內部產製或轉運，對外售出偽裝過有毒或劣質的產品，謀取暴利，跟黑幫販毒一樣，而且毒品在大賣場上架。
舞弊之能成立，必須四項條件俱足：一、欺騙造假；二、故意、刻意不違反其本意；三、受害者信任、信賴，信以為真；四、因此而受害（包括財產、財物的損失和身體、健康的傷害）。檢討臺灣過去三年所發生的五大食安舞弊，其關鍵條件應驗在「受害者信任、信賴，信以為真」這項。
受害者，無論是直接的受害者下游廠商，食物安全鏈的中間過程，抑或最終受害人即在臺灣吃喝的一般庶民，都信任、信賴架上食品安全無虞，信以為真，安心下肚，這中間，政府濫發不實的食品或其原料的品質安全授信認證，誤導消費者的信任、信賴，就在事情爆發後，政府還做出「綠燈」的結論，擺出「吃不死人」的態度，形同共犯或黑道圍事。政府有關食品安檢的流程和執行，其實應嚴謹其事並應公開透明。
黑心食品鏈的上游源頭，都是中小企業，向其進貨、進料的中間廠商，則常常是有品牌、商譽，股票上市的大廠商，卻忽略了對其供應廠商的徵信、盡職調查（Due Diligence），也大部分不對供應商的進料、進貨做確實的品質測試檢驗，就完全照單全收，這回全中了鏢。至於少數設有供料品質測試檢驗部門，並嚴格執行品質控管的企業，終能脫穎而出，讓消費者重新認識，讓大家安心。
鼓勵內部舉發 盡早揭穿黑心枉法
舞弊一旦發生，時間就是關鍵，舞弊存續愈久，傷害愈大，食安舞弊更是如此。因此，如何盡早揭露食安舞弊，並予制止，便是重點。舞弊案的揭發，約有一半係由企業內部或離職員工出面舉發，另有約1／4係由主管覆核時發現，15％則由內部稽核查出。亦即，企業舞弊絕大多數均由內部人予以阻止。在防患、阻止食安舞弊的考量中，建立舉發制度，提供周密保護，慎重受理和給予檢舉獎金，應能鼓勵企業內部員工、消費者、協力廠商等舉發黑心食品企業的不法行為，並能盡早予以阻止，實現保護消費者目標。
食品業是傳統行業，獲利長期穩健，對投資人和債權銀行而言，投資或授信貸款給食品業，不宜存找到黑馬股之心，倒是要留意黑天鵝事件發生在食品業，毛利率、營業利益率和EPS等獲利指標，若在特定期以後就三步併成二步走，宜確實釐清其真實原因。
【完整內容請見《會計研究月刊》2014.10月號】
