香港行政長官李家超於10月25日發表《2023年施政報告》，也是其在任內的第二份施政報告。當中針對發展成為「區域知識產權貿易中心」的部分，提出了推行「專利盒」（Patent Box）的稅務優惠議案，預計2024年上半年向香港立法會提交法例修訂建議，對由專利所產生的合資格利潤的稅率，由現時16.5%減至5%，以鼓勵更多創科研發、轉化應用及商品化。目前採行專利盒政策的多為歐洲國家，在亞洲地區並不多，像是中國、日本、韓國等專利大國都沒有採取這項措施。究竟專利盒對於鼓勵研發創新及專利商品化有沒有實際助益？本系列文章分兩期刊出，本刊期將盤點2023年歐洲的專利盒政策，再看看英國的實施成果；接著下一刊期會探討此政策在台灣之適用性。
專利盒制度（也稱為智慧財產權盒制度，IP Box）對因智慧財產權所產出之收入提供較低的稅率。最常見的符合條件的智慧財產權類型是專利和軟體著作權。根據專利盒制度，來自智慧財產權的收入可以包括特許權使用費、授權費、智慧財產權銷售收益、包含智慧財產權的商品和服務的銷售以及專利侵權損害賠償金。不過，每一個施行專利盒的國家規定都不太一樣，有些國家並不涵蓋軟體、有些則不包括智慧財產權銷售收益及損害賠償金。
專利盒政策通常是鼓勵和吸引本地研發、激勵企業在該國取得智慧財產權、並將智財商品化，以達刺激經濟及活化技術的目的。然而，專利盒可能會為稅收制度帶來另一層複雜性，也有一些研究質疑專利盒是否真的能有效推動創新。
在2015年的時候，經合組織 (OECD) 國家商定了所謂的智慧財產權制度修改連結法，作為經合組織稅基侵蝕和利潤移轉（BEPS）行動計畫第五項行動的一部分。修改後的連結法限制了合格智慧財產權資產的範圍，並要求研發支出、智慧財產權資產和智慧財產權收入之間存在地理連結。為了要符合這種連結方法，以前不符合規定的國家在過去幾年間不是廢除了，就是修改了其專利盒制度。
許多不施行專利盒政策的國家會提供額外的研發獎勵措施，如政府直接支持補助、研發稅收抵或研發資產加速折舊等等。像我國台灣也是採此類方式。
歐洲專利盒2023盤點
目前，27個歐盟成員國中有 13 個實施了專利盒制度，包括比利時、塞浦路斯、法國、匈牙利、愛爾蘭、立陶宛、盧森堡、馬爾他、荷蘭、波蘭、葡萄牙、斯洛伐克和西班牙。而非歐盟成員的歐洲國家則有阿爾巴尼亞、塞爾維亞、瑞士、土耳其及英國。
專利盒制度提供的減稅幅度從馬爾他的 1.75% 到斯洛伐克的 10.5%。
義大利於 2021 年廢除了專利盒，轉而實施 230% 的研發相關成本扣除。這代表著從基於收入的福利（專利盒）到專注於投資或支出的福利（加值扣除）的轉變；而聖馬利諾則是歐洲最近一個於 2022 年廢除兩項智慧財產權補助制度的國家。
在專利盒制度下，歐洲稅率最優惠的是馬爾他，只有1.75%；如果將其法定企業所得稅稅率35%考慮進去，優惠更是驚人，兩者差距高達33.25%。而葡萄牙則是於2022年將專利收入的企業所得稅免稅額從50%提高到85%，並將免稅範圍擴大到軟體著作權收入。
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